随着网络技术和数据技术的发展，传统审计模式不断突破，为提高审计信息化应用程度和审计效率，远程审计已成为创新型审计的重要手段，在风险监控和增值服务领域迅速发展。其中，以内控风险为导向、数据分析为主要手段的远程舞弊审计就是一种重要的远程审计模式。一些金融保险企业的内部审计通过不断揭露舞弊案件，已经在保险公司的审计实践中取得良好成效。

舞弊审计是以揭示舞弊风险为目的，采用特殊的审计方法和审计手段进行的专项审计。在传统审计模式下，舞弊审计多采用观察、抽查等方式以发现审计线索，比较经典的案例如：现场盘点现金库发现账外资金收支证据。但在保险公司业务规模和机构数量不断增长、信息呈几何倍数增长的新形势下，依靠传统的审计方法在海量数据中甄别违规操作显得力不从心。为此，舞弊审计必须进行审计方法和审计模式的创新。保险公司远程舞弊审计的主要思路是针对内控风险缺陷构建数据分析规则模型，利用模型对经营数据进行对比、过滤、分析，将符合模型要求的数据筛选出来进行核查。主要包括风险分析、模型构建、监测预警、核查证实等四个步骤。

三亚会计培训之风险分析

远程舞弊审计的首要任务是风险分析，即梳理内部控制流程，对流程的控制缺陷和薄弱环节进行分析评价，对事件进行风险还原式场景分析，判断事件发生的条件、要素，确定可以采用数据分析的范围。

1. 风险分析步骤。①梳理内控流程，查找控制薄弱点。重点关注人工干预的控制环节、单人操作无须复核的节点等，目的是判断舞弊风险点。②梳理以前发现的风险事件。重点分析舞弊案件暴露的控制弱点，评价控制现状是否已经改善。③分析风险点，判断风险发生的条件和要素，确定可以采取数据分析的对象。如：假赔案风险，分析认为风险要素是单人操作，根据公司规定，500元以下理赔无须复核，则数据分析对象为小额赔案。

2. 风险分析技巧。必须注意以下两个控制差异：①名义控制与实际控制的差异。比如：赔款名义上为双人复核，实际上由于工作调休代理等原因，初审员可能掌握复核员权限。若以系统中的操作员记录来认定已实现双人复核控制，容易造成风险误判断。②内部控制与外部控制的差异。例如：公司规定退保资金必须退到客户账户，但部分银行网点并未严格执行本人亲自开户的规定，导致业务员以客户名义开设账户进行虚假退保。

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